22 ottobre 2020

Risparmia tasse con l'esercizio allungato della tua nuova SRL

Nello scorso video si è concluso che è meglio aspettare gennaio per aprire una partita IVA in regime forfettario, per tutte le ragioni che sono state indicate. Qui spiegherò invece perché lo stesso ragionamento potrebbe anche non valere per una SRL, sia una SRL di nuova costituzione che una SRL nata come una trasformazione di una società di persone o come conferimento di una ditta individuale. 

Faccio un esempio. 

Un mio cliente, al quale ho fatto una consulenza pochi giorni fa, si trovava in una situazione di crescita della sua ditta individuale tale da suggerire una trasformazione in società. A differenza di un altro caso che ho trattato in un altro video, qui la società di persone non gli risolveva il problema e allora la conclusione era stata di fare il grande salto verso la società di capitali, la SRL. Arrivati ad ottobre, il cliente mi ha detto che avrebbe preferito aspettare gennaio e mi ha chiesto cosa ne pensassi, in quanto riteneva inutile fare subito la SRL. Dopo averci pensato un secondo gli ho detto di farlo subito, di andare di corsa a fare la perizia per la sua ditta e quindi dal notaio il più presto possibile. 

Per quale motivo? 

Il motivo è questo: prendiamo due scenari. Primo scenario: si aspetta il 1° gennaio. Secondo scenario: si agisce subito. Questo cliente ha una ditta individuale che fattura parecchio e potenzialmente potrebbe, da qui a fine anno, fatturare € 40.000 - € 50.000. Se non si fa niente e si aspetta gennaio, quel che succede è che la tassazione su questi € 40.000 - € 50.000 si presenta puntuale a giugno del 2021, e considerando la situazione complessiva di questo cliente, su questi € 40.000 - € 50.000 in più si pagherà il 43% di IRPEF ed anche i contributi previdenziali. Cosa succede invece se oggi stesso facciamo un conferimento di ditta individuale in una SRL? Quel che succede è che da domani mattina sarà la SRL a fatturare questi € 40.000 - € 50.000 da qui alla fine dell’anno. 

Quando sarebbero tassati, allora, questi componenti positivi di reddito? A giugno del 2021? 

Dipende da quando si definisce che si chiuda il primo bilancio della SRL neocostituita, dal momento che esiste la possibilità, quando la SRL è costituita dopo il 1° ottobre di un anno, di definire che la data di chiusura del primo bilancio non sia il 31 dicembre di quell’anno ma il 31 dicembre dell’anno dopo. Questa non è un’informazione irrilevante. Se quindi io costituisco una SRL dopo il 1° ottobre del 2020 posso scrivere nell’atto costitutivo della società che il primo bilancio si chiuderà al 31/12/2021, non nel ’20, e questo vuole dire che il primo esercizio fiscale sarà un esercizio allungato, che va da ottobre del 2020 al 31/12/2021. 

Ma questo che conseguenza ha sulla tassazione dei componenti positivi di reddito che maturano da qui a fine anno? La conseguenza è che questi componenti positivi di reddito entreranno a far parte del bilancio allungato al 31 dicembre del ‘21 e quindi saranno tassati soltanto a giugno del ’22. 

Confrontiamo ora un attimo le due situazioni. 

Nel primo caso abbiamo una tassazione a giugno del ‘21 con il 43% di IRPEF, nell’altro caso abbiamo una tassazione a giugno del ’22 (un anno dopo) con il 24% di IRPEF. È allora preferibile pagare dopo e pagare meno o pagare di più e pagare prima? Credo non ci sia alcun dubbio. È il caso quindi di correre dal notaio, e questo stesso discorso, tutto sommato, vale anche per le SRL che non sono state costituite come trasformazione o conferimento di altro soggetto. Anche nelle SRL di nuova costituzione l’esercizio può essere allungato, dunque c’è una ragione in meno per aspettare gennaio. Ogni volta che ho l’opportunità di sfruttare questo beneficio io non me la lascio scappare.

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